Nâng mức doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm

Trước đó, trình bày báo cáo tiếp thu, giải trình, chỉnh lý và hoàn thiện dự thảo Luật, Bộ trưởng Bộ Tài chính Nguyễn Văn Thắng cho biết, về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh (Điều 7), một số ý kiến đề nghị không quy định cụ thể mức doanh thu 200 triệu đồng mà dẫn chiếu theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) (tương tự như Luật hiện hành) để bảo đảm tính thống nhất, đồng bộ, tránh trường hợp quy định các mức doanh thu khác nhau giữa các sắc thuế. Có ý kiến đề nghị cần điều chỉnh nâng mức doanh thu không chịu thuế để bình đẳng và phù hợp với mức giảm trừ gia cảnh. Ngoài ra, có ý kiến đề nghị làm rõ cách thức xác định mức doanh thu từ 200 triệu đồng/năm trở xuống; có ý kiến đề nghị xác định ngưỡng doanh thu này theo ngành nghề kinh doanh.

Chính phủ xin tiếp thu như sau:

Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã ban hành Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, trong đó tại Điều 17 đã sửa đổi, bổ sung  khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TNCN để điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế TNCN của cá nhân kinh doanh lên 200 triệu đồng/năm và áp dụng từ ngày 01/01/2026. Theo đó, trong quá trình xây dựng dự án Luật Thuế TNCN (sửa đổi), về mặt kỹ thuật, Chính phủ đã đưa nội dung mức doanh thu không phải nộp thuế của cá nhân kinh doanh là 200 triệu đồng đã được Quốc hội quyết định vào dự thảo Luật Thuế TNCN (sửa đổi).

Đồng thời, nhằm thể chế hóa chủ trương tại Nghị quyết số 68-NQ/TW của Bộ Chính trị về bỏ thuế khoán, thay đổi phương thức quản lý đối với hộ, cá nhân kinh doanh là chuyển từ thuế khoán sang phương pháp kê khai (tự kê khai doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế) thì Chính phủ cũng đã rà soát và chỉnh lý chính sách thuế TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh như sau:

Để đảm bảo phù hợp và thể hiện đúng bản chất của thuế thu nhập, đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên thực hiện nộp thuế trên thu nhập (doanh thu - chi phí) (trong đó chia làm 2 mức: đối với cá nhân có doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng áp dụng thuế suất 17%, đối với cá nhân có doanh thu trên 50 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%, các mức này cũng tương đương với các doanh nghiệp có doanh thu tương tự). 

Đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 200 triệu đến 3 tỷ đồng/năm thì áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu tương tự như quy định của Luật hiện hành (với các mức tỷ lệ 0,5%, 1%, 1,5%, 2% tùy ngành nghề).

Trên cơ sở ý kiến thẩm tra, ý kiến thảo luận tại Tổ và Hội trường, Chính phủ đã chỉ đạo cơ quan soạn thảo nghiên cứu, rà soát, lắng nghe với tinh thần cầu thị, tiếp thu ý kiến thẩm tra, ý kiến của các Đại biểu Quốc hội để chỉnh lý nội dung quy định về thuế TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh phù hợp thực tế (trên cơ sở số lượng hộ, cá nhân kinh doanh ngành thuế quản lý). Việc chỉnh lý đã đảm bảo tính công bằng tương đối giữa thu nhập của hộ, cá nhân kinh doanh với các loại thu nhập khác (trong đó có thu nhập từ tiền lương, tiền công); giữa hộ, cá nhân kinh doanh với doanh nghiệp tư nhân và doanh nghiệp nhỏ và vừa; giữa hộ, cá nhân kinh doanh không phải nộp với hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế, trong đó có cả thuế GTGT (là khoản mà hộ, cá nhân kinh doanh thu của người mua và nộp vào NSNN). 

Việc hoàn thiện dự thảo Luật phải phù hợp thống nhất giữa các chính sách thuế (GTGT, TNDN và TNCN) và phù hợp với quy định của pháp luật về quản lý thuế. Chính phủ báo cáo nội dung chỉnh lý về thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thứ nhất, về điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế: Chính phủ đề nghị điều chỉnh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm. Đồng thời, mức 500 triệu đồng/năm này cũng là mức được trừ trước khi nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. 

Với việc điều chỉnh ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế lên 500 triệu đồng và nâng mức doanh thu không chịu thuế GTGT lên 500 triệu đồng, đồng thời cho trừ 500 triệu đồng ra khỏi doanh thu trước khi tính thuế và bổ sung phương pháp tính thuế theo thu nhập (doanh thu - chi phí) đối với hộ, cá nhân kinh doanh, dự thảo Luật đã tạo ra hành lang pháp lý công bằng, bình đẳng, phù hợp với điều kiện kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh, qua đó hỗ trợ cá nhân yên tâm sản xuất, kinh doanh để ổn định đời sống và phát triển sản xuất, kinh doanh.

Đồng thời, tại dự thảo Luật sẽ sửa đổi, bổ sung khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 để nâng mức doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm để đảm bảo đồng bộ, thống nhất về mức doanh thu không phải nộp thuế TNCN.

Về việc điều chỉnh doanh thu không phải nộp thuế, dự thảo Luật giao Chính phủ trình Uỷ ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh cho phù hợp với việc quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh. Ngoài ra, riêng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản là hoạt động kinh doanh không thường xuyên cho thuê theo hợp đồng (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú), để đảm bảo việc nộp thuế được đơn giản, dự thảo Luật quy định cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản có doanh thu năm trên 500 triệu đồng/năm thì chỉ áp dụng phương pháp tính theo tỷ lệ trên doanh thu, theo đó sẽ không phải xác định chi phí, không phải quyết toán thuế năm.